财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告

解读：

2026年1月30日，财政部、国家税务总局联合发布《关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）。为配合《中华人民共和国增值税法》及其实施条例的正式施行，公告确立了“延续现行政策和做法”的总体原则，正式公布《适用9%增值税税率货物范围注释》和《销售服务、无形资产、不动产注释》，对增值税征税具体范围进行系统梳理和明确。本公告发布于1月30日，但追溯自2026年1月1日起施行。

【政策要点】

1.界定20类适用9%税率货物的具体范围

公告以附件1形式发布《适用9%增值税税率货物范围注释》，将适用9%低税率的货物明确为20类，涵盖农产品、食用植物油、食用盐、自来水、暖气、热水、冷气、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物、饲料、化肥、农药、农机、农膜等。

2.体系化整合销售服务分类框架

附件2将增值税应税服务整合为六大类：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、生产生活服务。

其中，"生产生活服务"系将原营改增政策中的"现代服务"与"生活服务"归并而成，定义为"围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动以及为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动"。该税目下设15个子类，分别为：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、加工修理修配服务、其他生产生活服务。

3.延续特殊业务的税目归属规则

公告对实务中易产生争议的业务类型延续了既有的税目归属口径。

在交通运输服务方面，无运输工具承运业务按交通运输服务缴纳增值税；水路运输的程租、期租业务属于水路运输服务；航空运输的湿租业务属于航空运输服务。

在金融服务方面，融资性售后回租取得的利息及利息性质的收入，按贷款服务缴纳增值税。

在建筑服务方面，固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按安装服务缴纳增值税。

在生产生活服务方面，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按会议展览服务缴纳增值税。

4.明确无形资产的具体范畴

公告确认无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权及其他无形资产。

技术包括专利技术和非专利技术。自然资源使用权包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。其他无形资产包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

5.建立技术标准动态适用规则

公告明确，所引用的国家标准、行业标准（如食用植物油GB 2716-2018、巴氏杀菌乳GB 19645-2010等）如有更新或替换，统一按新标准执行。这一规定将税收政策与行业技术规范的衔接机制成文化，避免因标准版本滞后引发的执法争议。

【华政观察】

本公告是增值税法实施配套体系的基础性文件，通过对征税范围的法定确认和体系整合，为增值税法的平稳落地提供了制度保障。对于纳税人而言，应将本公告作为日常税务处理的基础性参考文件，在延续既有操作习惯的同时，关注税目分类调整带来的系统适配需求，确保合规运营。

（一）政策背景与定位

2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》正式施行，标志着我国第一大税种完成从行政法规向法律的升格。本公告的核心功能是将原散见于财税〔2016〕36号文及后续数十份补充文件中的征税范围规定进行法定确认与体系整合，确保增值税法实施的平稳过渡。

从政策定位看，本公告强调的是"延续"而非"变革"。绝大多数征税范围口径、税目归属规则均系对既有政策的平移，纳税人的实际税负和业务处理方式不因法律升格而发生实质变化。

（二）体系整合的技术特点

本次整合呈现三个技术特点。

其一，分类体系的简化。将原“现代服务”与“生活服务”合并为“生产生活服务”，使服务分类从七大类简化为六大类，体系更为清晰。同时，将“加工修理修配”纳入服务项下统一管理，消除了增值税暂行条例时代“劳务”与“服务”的二元架构，顺应了制造业与服务业融合发展的产业趋势。

其二，征税范围的精细化。附件对每一税目的范围均作出明确界定，区分了适用低税率与适用标准税率的具体情形。这些细化规定有助于减少基层执法的自由裁量空间，降低税企争议发生的可能性。

其三，标准衔接的动态化。以规范性文件形式明确技术标准的动态适用规则，使税收政策能够自动适应行业技术迭代，具有重大意义。

（三）需关注的实务要点

尽管本公告以政策延续为主，但税目名称变更的系统适配事项仍值得关注。“现代服务”“生活服务”两个一级税目已被“生产生活服务”取代，企业应关注后续税务机关对税收分类编码的调整通知，届时可能还需配合更新财务系统及开票软件设置。

财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告

解读：

2026年1月30日，财政部、国家税务总局联合发布《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号），自2026年1月1日起实施。该公告旨在做好《中华人民共和国增值税法》施行后增值税优惠政策的衔接工作，延续现行制度和做法，对增值税起征点标准、免征增值税项目、适用简易计税方法的项目、允许销售额扣除的项目以及其他增值税优惠政策、实施时间等六大方面作出了全面系统的规定，是增值税法落地实施的重要配套文件之一。

【政策要点】

（一）起征点及征收率优惠

2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人起征点：按月10万元，按季30万元，按次1000元。根据增值税法第二十三条，达到起征点后依照本法规定全额计算缴纳增值税（非仅超额部分）。

小规模纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额，适用本条起征点标准。

（二）免征增值税项目

1.长期适用的免税项目（自2026年1月1日起）：农业生产者销售的自产农产品；农业生产用地相关业务；个人从事金融商品转让业务取得的收入；土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者；人民银行对金融机构贷款的利息收入等共21项。

2.阶段性适用的免税项目（2026年1月1日至2027年12月31日）：技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；社会团体会费；中国邮政集团提供的邮政普遍服务和特殊服务；国际货物运输代理服务；统借统还业务利息收入；公募证券投资基金买卖股票债券收入；金融同业往来利息收入；一年期以上人身保险保费收入；再保险服务等共26项。

（三）简易计税方法

1.一般纳税人可选择适用3%征收率简易计税的项目（2026年1月1日至2027年12月31日）：销售自行采掘的建筑用砂土石料及连续自行生产的砖瓦石灰；小型水力发电单位（装机容量5万千瓦以下）销售自产电力；销售自来水及水利工程供应天然水；公共交通运输服务；清包工方式提供建筑服务；建筑工程老项目（开工日期在2016年4月30日前）；公路经营企业收取开工日期在2016年4月30日前的高速公路的车辆通行费；资管产品管理人运营契约制资管产品过程中发生的增值税应税行为等15项。

2.一般纳税人可选择适用5%征收率简易计税的项目（2026年1月1日至2027年12月31日）：2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同或以该日前取得的不动产提供的融资租赁服务；2016年4月30日前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费；出租2016年4月30日前取得的不动产；销售2016年4月30日前取得（含自建）的不动产；转让2016年4月30日前取得的土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目等6项。

3.减征项目：自2026年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税；自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税等7项。

4.其他规定：一般纳税人自选择适用简易计税方法当月起，36个月内不得变更。

（四）销售额扣除

允许从含税销售额中扣除相关价款的项目（2026年1月1日至2027年12月31日）：金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为销售额；提供建筑服务适用简易计税方法计税的，支付的分包款允许从含税销售额中扣除；转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法计税的，取得该土地使用权的原价允许从含税销售额中扣除等10项。

纳税人按照本公告第四条第三项至第九项规定从含税销售额中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规或者税务总局规定的合法有效凭证留存备查。否则，不得扣除。

（五）其他优惠政策

延续实施的政策：管道运输、软件产品超3%税负即征即退；资源综合利用即征即退；集成电路、工业母机、先进制造业加计抵减；退役士兵和重点群体创业就业优惠等。

（六）甲供工程优惠政策

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）中附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》“一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税”和《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）“建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税”的规定自2026年1月1日起停止执行，纳税人在2026年1月1日前已适用简易计税方法的项目，继续按照原政策规定执行。

【华政观察】

随着《中华人民共和国增值税法》的正式实施，我国增值税制度完成了法律层级的关键跨越。本次发布的第10号公告作为新法实施后的核心配套文件，起到了承上启下的关键作用。它不仅平稳衔接了原有的优惠政策体系，更在具体执行层面释放出规范化、法治化的明确信号。

（一）规范定位与政策逻辑

第10号公告作为财政部、税务总局制定的规范性文件，在法律和行政法规框架下，将既有优惠政策按“长期适用/阶段适用（部分明确至2027年12月31日）”进行归纳梳理，并通过条目化规则明确适用口径、凭证与操作要求，从而降低政策切换期的不确定性、稳定纳税人预期。

（二）建筑业计税方法变化

公告明确，自2026年1月1日起，财税〔2016〕36号附件2中“一般纳税人为甲供工程提供建筑服务可选择简易计税”，以及财税〔2017〕58号关于“建设单位自行采购钢材、混凝土等情形适用简易计税”的规定停止执行；但对2026年1月1日前已适用简易计税的项目，允许继续按原政策执行。这一变化将促使新承接的甲供工程更多转向一般计税的“销项减进项”机制，导致项目实际税负、报价策略及价税条款设计更加敏感，需依据项目可抵扣进项范围、结算模式等实施税负测算管理。

（三）建立优惠政策管理机制

建议企业以第10号公告为基础建立“优惠政策台账”，逐项标注适用期限、条件、所需凭证及发票要求，重点区分长期政策与阶段性政策（至2027年12月31日）并提前开展到期影响评估；同时对涉及新旧政策切割的项目（如甲供工程、特定简易计税情形）强化合同签订/开工/预收款等关键节点的证据链管理；对允许扣除价款、免税与简易计税等高频事项，形成“合同—发票—凭证—申报”闭环，减少因留存备查材料不充分导致的优惠适用风险。